Simples ou lucro presumido em 2027: quando a troca vale a pena depois que a CBS substitui o PIS e a Cofins
Atualizado em · por Bruno Alexandre, contador (CRC-ES 005734/O-7)
Em 2027 o Simples Nacional ficou relativamente mais barato para quem vende a consumidor final, e o lucro presumido só ganha em casos mais estreitos que em 2026. O motivo é um só: no Simples o DAS das faixas 1 a 5 tem o mesmo valor de 2026, porque a CBS ocupa a fatia do PIS e da Cofins (LC 214/2025, art. 519); no presumido, o PIS/Cofins cumulativo de 3,65% acaba e entra a CBS, não cumulativa, com alíquota de referência calculada em 11,3% pelo TCU e ainda pendente de resolução do Senado.
A troca ainda vale em um perfil claro: margem alta, folha baixa e cliente que credita CBS. Para todo o resto, a conta de 2027 piorou para o presumido. Abaixo você vê duas empresas de serviço com os números abertos, por que o comércio tem outra lógica, o peso da folha, do ISS e do acréscimo da LC 224, a retenção de 10% sobre dividendos e os prazos reais para mudar. Esta página é a comparação geral; se a sua venda é quase toda para empresas, a conta do crédito do cliente está na página sobre o Simples híbrido. Dados conferidos em 13/11/2026.
Resumo rápido
- Simples: DAS de 2027 igual ao de 2026 nas faixas 1 a 5; na 6ª faixa, 0,1 ponto menor.
- Presumido: sai o PIS/Cofins de 3,65% sem crédito, entra CBS de 11,2% (se o Senado confirmar os 11,3% do TCU) mais IBS de 0,1%, com crédito das compras.
- Serviço vendido a pessoa física: em 2027 o Simples tende a ganhar até de empresas em que o presumido ganhava em 2026.
- O acréscimo de 35,2% da LC 224 só pega receita acima de R$ 5 milhões no ano, acima do teto do Simples. Mas o limite é trimestral (R$ 1,25 milhão).
- Para sair do Simples e ir ao presumido em 2027, a comunicação de exclusão feita em janeiro produz efeito no mesmo ano (LC 123, art. 31, § 4º).
O que mudou na comparação para 2027
Até 2026 você comparava o DAS com a soma de IRPJ, CSLL, PIS/Cofins de 3,65%, ISS e INSS patronal. Em 2027 só uma dessas peças muda, mas é uma peça grande.
Peça por peça, em 2026 e em 2027
A alíquota da CBS ainda não é oficial
O TCU aprovou em 28/10/2026 o cálculo de 11,3% para a alíquota de referência da CBS de 2027, entregue ao Senado em 10/11/2026. O Senado tem até 15/12/2026 para fixar por resolução. Em 2027 e 2028 a CBS cobrada é a de referência menos 0,1 ponto (LC 214, art. 347), e o IBS é de 0,05% estadual mais 0,05% municipal (art. 344). As contas abaixo usam 11,2% + 0,1% como cenário. Se o Senado mudar o número, a conclusão muda pouco: mesmo com as projeções antigas de 9%, a CBS já era mais que o dobro dos 3,65%.
Conta 1: serviço com folha alta, vendendo para pessoa física
Uma clínica de fisioterapia do Anexo III (Fator R acima de 28%) fatura R$ 100.000 por mês, R$ 1,2 milhão em 12 meses. Folha de R$ 30.000: R$ 25.000 de salários e R$ 5.000 de pró-labore. Compra R$ 10.000 por mês de fornecedores do regime regular (aluguel, energia, software). Os clientes são pessoas físicas, que não creditam CBS.
No Simples, 4ª faixa do Anexo III: (R$ 1.200.000 × 16% − R$ 35.640) ÷ R$ 1.200.000 = 13,03%. DAS de R$ 13.030 em 2026 e em 2027.
Lucro presumido, por mês
Leitura
Aqui não há discussão: o Simples já ganhava por R$ 12.450 por mês e passa a ganhar por R$ 18.970. Quem tem folha alta no presumido paga 20% de INSS patronal por fora, e em 2027 ainda soma uma CBS sem crédito sobre a folha. Se você está no presumido com esse perfil e não entrou no Simples para 2027, a próxima chance depende do calendário de opção de 2028, que ainda não foi publicado.
Conta 2: serviço de margem alta, quase sem folha
Uma consultoria de um sócio só fatura R$ 250.000 por mês, R$ 3 milhões em 12 meses. Pró-labore de R$ 10.000, nenhum funcionário, compras de R$ 15.000 por mês no regime regular. Com folha de 4% da receita, ela fica no Anexo V. Chegar aos 28% do Fator R exigiria R$ 70.000 de folha por mês.
No Simples, 5ª faixa do Anexo V: (R$ 3.000.000 × 23% − R$ 62.100) ÷ R$ 3.000.000 = 20,93%. DAS de R$ 52.325 por mês, nos dois anos.
Lucro presumido, por mês
Leitura
Em 2026 este era o caso clássico do presumido: R$ 3.500 por mês mais barato que o Simples. Em 2027, se os clientes são pessoas físicas, a CBS inverte o resultado e o Simples fica R$ 13.930 por mês mais barato.
Se os clientes são empresas do presumido ou do real, a história é outra: você destaca a CBS na nota, o cliente credita, e o tributo vira repasse. Sem a CBS, o presumido custa R$ 39.700 contra R$ 52.325 do DAS. Mas aí entra a pergunta do crédito que o seu cliente perde se você ficar no DAS, e a resposta pode ser o Simples híbrido, em que você recolhe CBS e IBS por fora sem sair do Simples. É essa conta que a página sobre o presumido e o Simples híbrido faz.
No comércio, a CBS tem crédito na mercadoria e a conta é outra
No serviço quase tudo é folha, que não gera crédito de CBS. No comércio, a maior compra é a mercadoria. Se você compra de fornecedores do regime regular, credita a CBS e o IBS que vieram na nota, e na prática paga CBS sobre a margem, não sobre a venda. Um comércio do presumido com margem bruta de 30% paga, no cenário de 11,3%, algo próximo de 3,4% da venda (11,3% × 30%), perto dos 3,65% de PIS/Cofins de hoje. Se compra de fornecedores do Simples, o crédito cai para a fatia de CBS do DAS deles, e a conta piora.
Há ainda um bônus de transição só para quem estava no presumido: o crédito presumido de 9,25% sobre o estoque de 31/12/2026, em 12 parcelas, contra a CBS (LC 214, art. 381). O Simples não tem esse crédito. Para o comércio, então, a comparação de 2027 depende de três números seus: margem bruta, origem das compras e ICMS. Não dá para generalizar como nos serviços.
Folha, ISS e o acréscimo da LC 224: os outros pesos da balança
- Folha: no Simples (Anexos I, II, III e V) o INSS patronal está dentro do DAS. No presumido você paga 20% sobre salários e pró-labore, mais RAT e terceiros sobre salários. Quanto maior a folha, mais o Simples ganha. A exceção é o Anexo IV (construção, limpeza, vigilância, advocacia), que já paga o INSS patronal por fora.
- ISS: no presumido você paga a alíquota do seu município, de 2% a 5%. No Simples o ISS é uma fatia do DAS, limitada a 5% da receita. Se o seu município cobra 2%, o presumido leva vantagem nesse item.
- Acréscimo de 35,2% da LC 224/2025: só alcança a receita que passa de R$ 5 milhões no ano, e o teto do Simples é R$ 4,8 milhões. Para quem está decidindo entre os dois regimes, ele quase nunca entra. Mas as perguntas e respostas da Receita (v5, 30/07/2026) aplicam o limite por trimestre, R$ 1.250.000. Quem concentra faturamento em um trimestre pode pagar o acréscimo ali, com ajuste nos períodos seguintes que ainda não foi detalhado.
- Sublimite de R$ 3,6 milhões: acima dele, o ICMS e o ISS saem do DAS (LC 123, art. 13-A) e você paga os dois por fora mesmo continuando no Simples. Nessa faixa a vantagem do Simples encolhe.
Dividendos: a retenção de 10% vale nos dois regimes
Desde janeiro de 2026 a empresa retém 10% de IR sobre o total quando paga mais de R$ 50.000 de lucros no mês ao mesmo sócio (Lei 9.250, art. 6º-A, incluído pela Lei 15.270/2025). A Receita confirmou, na pergunta 10 do mesmo documento, que a regra vale também para empresas do Simples. Então a retenção não é motivo para escolher um regime ou outro.
A diferença aparece para quem tem mais de R$ 600 mil de renda no ano e paga a tributação mínima de até 10% (art. 16-A). O redutor do art. 16-B devolve o que passar de 34% somando a alíquota efetiva de IRPJ e CSLL da empresa com a do sócio. No Simples, IRPJ e CSLL são uma fatia pequena do DAS, e o redutor tende a não aparecer. No presumido de margem baixa, a alíquota efetiva da empresa é maior e o redutor pode zerar a tributação mínima. Para a maioria das empresas que estão na fronteira entre os dois regimes, os sócios ficam abaixo de R$ 600 mil e o tema não pesa; se não for o seu caso, inclua na conta.
Quando vale trocar e os prazos reais para 2027
- Do Simples para o presumido: Faça a comunicação de exclusão por opção em janeiro de 2027: pelo LC 123/2006, art. 31, § 4º, a exclusão feita em janeiro produz efeitos no mesmo ano. Depois de janeiro, o efeito fica para 2028.
- Do presumido para o Simples: Para 2027, o pedido de opção terminou em 15/10/2026 (Resolução CGSN nº 194/2026). Só empresas em início de atividade têm regra própria. O calendário de opção para 2028 ainda não foi publicado em 13/11/2026.
- Separe os clientes que creditam dos que não creditam: É a variável que mais mexe na conta de 2027. Venda a pessoa física pesa a favor do Simples; venda a empresas do regime regular pesa a favor do presumido ou do Simples híbrido.
- Ponha a folha e o ISS reais na conta: Folha alta favorece o Simples; ISS municipal baixo favorece o presumido.
- Refaça a conta quando o Senado fixar a CBS: A resolução sai até 15/12/2026. Se o percentual final for diferente de 11,3%, as contas desta página mudam na mesma proporção na linha da CBS.
Erros comuns relacionados ao tema
- Comparar com a tabela de 2026: Em 2027 o presumido não paga mais 3,65% de PIS/Cofins. Usar esse número esconde o maior custo novo do regime.
- Tratar a CBS como custo para todo mundo: Para quem vende a empresas que creditam, ela é repasse. Para quem vende a pessoa física, é custo. Separe a carteira antes de concluir.
- Esquecer o INSS patronal: No presumido você paga 20% sobre a folha e o pró-labore por fora. No Simples (exceto Anexo IV) isso está no DAS.
- Achar que o 35,2% pega toda empresa do presumido: Só a receita acima de R$ 5 milhões no ano, ou de R$ 1.250.000 no trimestre.
- Sair do Simples em fevereiro esperando efeito em 2027: A exclusão por opção só vale no mesmo ano se feita em janeiro (LC 123, art. 31, § 4º).
Veja também
- Lucro presumido 35,2%: quanto sobe o imposto de serviços
- Tabela do Simples Nacional 2027: anexos I a V e a CBS no DAS
- Simples x lucro presumido em 2026: quando vale trocar
- Lucro presumido ou Simples híbrido em 2027: a conta de quem vende para empresas
- Prestadora de serviço do lucro presumido em 2027: a conta completa da CBS
- Empresa do Simples que vende a consumidor final: por que o híbrido pode dar prejuízo
- LC 224/2025 e o acréscimo de 10% na presunção acima de R$ 5 milhões
- Crédito presumido sobre o estoque de 1º de janeiro de 2027
Perguntas frequentes
Simples ou lucro presumido em 2027 para quem presta serviço?
Se você vende a pessoa física ou a quem não credita CBS, o Simples tende a ganhar, porque o DAS não muda e o presumido troca 3,65% de PIS/Cofins por uma CBS de cerca de 11,2%. O presumido ainda pode ganhar com margem alta, folha baixa e clientes empresa que creditam a CBS.
Posso sair do Simples e ir para o presumido em 2027?
Sim. A comunicação de exclusão por opção feita em janeiro de 2027 produz efeitos no próprio ano (LC 123, art. 31, § 4º). Depois de janeiro, só vale para 2028.
Ainda dá para entrar no Simples em 2027 vindo do presumido?
Para empresas já abertas, não. O prazo de opção para 2027 terminou em 15/10/2026 (Resolução CGSN nº 194/2026). Empresas abertas no fim de 2026 seguem regra própria de início de atividade.
O acréscimo de 35,2% da LC 224 entra nessa comparação?
Quase nunca. Ele só alcança a receita de serviços acima de R$ 5 milhões no ano, e o Simples vai até R$ 4,8 milhões. A exceção é quem concentra faturamento em um trimestre e passa de R$ 1.250.000 nele.
Vocês atendem empresas fora do Espírito Santo?
Sim. A Conexes tem base no Espírito Santo desde 2018 e atende clientes em todo o Brasil, 100% online. Fazemos a comparação de 2027 com os seus números e cuidamos da troca de regime a distância.
Se quiser conversar sobre o seu caso, fale com um contador da Conexes pelo WhatsApp.
Conversar pelo WhatsAppBruno Alexandre, contador com mais de 13 anos de experiência. MBA em Controladoria e Finanças pela Fucape e diversos cursos de extensão na área contábil desde 2012.