Tabela do Simples Nacional para 2027: as cinco tabelas, a 6ª faixa menor e a fatia da CBS no DAS

O que muda nas tabelas do Simples em 2027

Você pode deixar a alíquota nominal das faixas 1 a 5 como está na sua planilha. A lei mexeu em três outras coisas, e as três aparecem no DAS de janeiro de 2027, que vence em fevereiro:

6ª faixa: alíquota nominal em 2026 e em 2027–2028

A conta da 6ª faixa

Como a parcela a deduzir não mudou, a alíquota efetiva cai exatamente 0,1 ponto. Um comércio com R$ 4,2 milhões em 12 meses pagava (R$ 4.200.000 × 19,00% − R$ 378.000) ÷ R$ 4.200.000 = 10,00%. Em 2027 paga (R$ 4.200.000 × 18,90% − R$ 378.000) ÷ R$ 4.200.000 = 9,90%. Em um mês de R$ 350 mil, a diferença é de R$ 350. Lembre que, se você passa de R$ 3,6 milhões, o ICMS e o ISS já são pagos fora do DAS (art. 13-A da LC 123), e por isso a 6ª faixa não tem essas colunas na repartição.

Anexo I: comércio e, a partir de 2027, a maior parte da indústria

A partir de 2027, a nova redação do art. 18, § 4º, I, da LC 123 (dada pelo art. 517 da LC 214) manda tributar pelo Anexo I a revenda de mercadorias e a venda de mercadorias industrializadas pelo próprio contribuinte. O Anexo II fica só para o produto sujeito ao IPI mantido pelo art. 126, III, "a", do ADCT, ou seja, o que tem industrialização incentivada na Zona Franca de Manaus. Se você tem uma indústria comum, isso significa sair de 4,50% para 4,00% na 1ª faixa.

Anexo I – Comércio (2027 e 2028)

• IRPJ 5,50% e CSLL 3,50% em todas as faixas de 1 a 5; CPP de 41,50% (faixas 1 e 2) e 42,00% (3 a 5); ICMS de 34,00% e 33,50%.
• Se você está na 6ª faixa: IRPJ 13,58%, CSLL 10,06%, CBS 34,02% e CPP 42,34%. O ICMS sai do DAS.

Anexo II: só para a indústria que mantém IPI

Se você fabrica produto com IPI mantido, a tabela continua existindo para você, com a coluna de IPI de 7,50% nas faixas 1 a 5, mas o público encolhe. Se a sua indústria não fabrica produto com IPI mantido, confira com o seu contador a troca para o Anexo I antes de emitir a primeira nota de janeiro.

Anexo II – Indústria com IPI mantido (2027 e 2028)

• Faixas 1 a 5: IRPJ 5,50%, CSLL 3,50%, CPP 37,50%, IPI 7,50% e ICMS 32,00%.
• 6ª faixa: IRPJ 8,53%, CSLL 7,53%, CBS 25,22%, CPP 23,59% e IPI 35,13%.

Anexo III: serviços em geral e quem tem Fator R de 28% ou mais

Se você presta serviço, é provável que esteja aqui: locação de bens móveis, escolas, oficinas, escritórios contábeis, salões de beleza (pela regra residual do § 5º-F) e as atividades do Fator R em que você chega a 28% de folha sobre a receita. A repartição de 2027 foi corrigida pela LC 227/2026 nas faixas 3 e 4: a CBS ficou em 16,41% (e não 16,42%), para a soma fechar em 100%.

Anexo III – Serviços (2027 e 2028)

O teto de 5% do ISS na 5ª faixa

Na 5ª faixa, quando a alíquota efetiva passar de 14,92537%, o ISS fica fixo em 5% da receita e o restante, alíquota efetiva menos 5%, é repartido assim: IRPJ 6,02%, CSLL 5,26%, CBS 23,20%, CPP 65,26% e IBS 0,26%. Os demais percentuais da tabela (IRPJ 4,00%, CSLL 3,50% e CPP 43,40%) valem nas faixas 1 a 5 sem esse ajuste.

Anexos IV e V: obras, limpeza, vigilância e serviços com Fator R abaixo de 28%

São os dois anexos mais caros para quem presta serviço. No Anexo IV você não tem CPP no DAS: você paga o INSS patronal de 20% sobre a folha por fora. O Anexo V é para onde vão as atividades do Fator R quando a folha dos 12 meses fica abaixo de 28% da receita.

Anexo IV – construção, vigilância, limpeza e advocacia

Na 5ª faixa, com alíquota efetiva acima de 12,5%, o ISS fica em 5% e o restante vai 31,33% para o IRPJ, 32,00% para a CSLL, 36,27% para a CBS e 0,40% para o IBS.

Anexo IV (2027 e 2028)

Anexo V – serviços intelectuais com folha abaixo de 28%

Repare que, se você está no Anexo V, a CBS é maior em reais do que a do Anexo III para a mesma receita, porque o DAS inteiro é maior. Isso aumenta o crédito que o seu cliente empresa toma de você, mas não compensa a diferença de imposto. A regra do Fator R não mudou em 2027; o que mudou foi a janela de cálculo, explicada a seguir.

Anexo V (2027 e 2028)

Como calcular a alíquota efetiva em 2027, com a nova janela de 12 meses

A fórmula continua a do art. 18, § 1º-A, da LC 123/2006: alíquota efetiva = (RBT12 × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ RBT12. O que muda é o RBT12. Pela redação que o art. 517 da LC 214 dá ao art. 18, § 1º, a partir de 2027 vale a receita dos doze meses antecedentes ao mês anterior ao do período de apuração. Se você apura janeiro de 2027, por exemplo, o RBT12 vai de dezembro de 2025 a novembro de 2026; dezembro de 2026 fica de fora. O § 5º-K, que trata do Fator R, recebeu a mesma redação.

Exemplo: você tem uma empresa de serviços do Anexo III com RBT12 de R$ 900.000 (4ª faixa) fatura R$ 80.000 em janeiro de 2027. Alíquota efetiva: (R$ 900.000 × 16,00% − R$ 35.640) ÷ R$ 900.000 = R$ 108.360 ÷ R$ 900.000 = 12,04%. DAS: R$ 80.000 × 12,04% = R$ 9.632,00, o mesmo valor que sairia em 2026. Só a divisão interna muda:

DAS de R$ 9.632,00 (Anexo III, 4ª faixa), repartição 2026 x 2027

O que a linha da CBS significa para o seu cliente

Os R$ 1.598,91 de CBS e IBS do exemplo são 2,00% da venda de R$ 80.000. É esse percentual que vai na nota e que o cliente do regime regular pode creditar (LC 214, art. 47, § 9º). Se esse cliente pesa na sua carteira, a decisão entre ficar com tudo no DAS ou recolher CBS e IBS por fora fica para a próxima janela: março de 2027, para o 2º semestre, conforme a LC 123, art. 13, § 10, com datas a definir pelo CGSN.

O que ainda não está definido em 13/11/2026

• Regulamento da nova janela de 12 meses: a regra está na lei desde 2025, mas não localizamos resolução do CGSN que adapte a Resolução CGSN nº 140 nem o PGDAS-D à nova contagem do RBT12 e do Fator R. Também não está claro como fica o § 24 do art. 18, que define a folha do Fator R e manteve a redação antiga (doze meses anteriores ao período de apuração).
• Leiaute da guia: como a CBS e o IBS vão aparecer no extrato do PGDAS-D e no documento de arrecadação ainda não foi publicado. A repartição você já tem: está na lei.
• Alíquota da CBS: o TCU calculou 11,3% para 2027 e o Senado tem até 15/12/2026 para fixar. Para quem fica com tudo no DAS, isso não muda a guia, porque a fatia da CBS é um percentual do DAS.
• Produtos com alíquota zero ou reduzida: a LC 123 prevê segregação só para monofásicos e substituição tributária. Como ficam cesta básica e reduções de 60% dentro do DAS depende de regulamentação do CGSN.
• Fonte oficial: quando o CGSN publicar as orientações, elas vão aparecer no Portal do Simples Nacional. Confira lá antes de você fazer a primeira apuração de 2027.

Erros comuns relacionados ao tema

• Reajustar o preço achando que o DAS vai subir: Nas faixas 1 a 5 o DAS que você vai pagar em 2027 é o mesmo de 2026. Na 6ª faixa ele cai 0,1 ponto.
• Manter a indústria no Anexo II por hábito: A partir de 2027 o Anexo II é só para produto com IPI mantido. A maioria das indústrias vai para o Anexo I.
• Usar o RBT12 antigo em janeiro de 2027: A janela passa a ser os 12 meses antecedentes ao mês anterior ao da apuração. Se a sua planilha soma até dezembro de 2026, você erra a faixa caso tenha crescido no fim do ano.
• Somar CBS e IBS como imposto novo: Eles substituem o PIS e a Cofins dentro do DAS. Somar os dois por cima da tabela antiga dá um DAS que não existe.

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Perguntas frequentes

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Bruno Alexandre, contador com mais de 13 anos de experiência. MBA em Controladoria e Finanças pela Fucape e diversos cursos de extensão na área contábil desde 2012.