Médico PJ ou PF em 2027: qual escolher com a nova tabela, a retenção de 10% e o imposto mínimo
Atualizado em · por Bruno Alexandre, contador (CRC-ES 005734/O-7)
Em 2027, para o médico que fatura de R$ 20 mil a R$ 100 mil por mês, a PJ continua custando bem menos que a pessoa física: o melhor caminho de PJ fica entre 11,5% e 20,5% de carga nos nossos exemplos, contra 27,8% a 29,1% no carnê-leão. O que muda é qual PJ ganha. Com R$ 20 mil por mês, o Simples com Fator R. Com R$ 50 mil, o lucro presumido passa na frente. Com R$ 100 mil, o Simples com pró-labore alto volta a ganhar, porque o IR do pró-labore anula o imposto mínimo da Lei 15.270.
Abaixo estão as contas completas, com as tabelas de 2026 da Receita, a CBS de 2027 no lugar do PIS e da Cofins e a redução de 60% que vale para saúde. Os valores são ilustrativos: a sua conta muda com o município, as despesas, a folha e se você atende particular ou convênio.
Resumo rápido
- Pessoa física (carnê-leão): 27,8% a 29,1% de INSS e IR nos três níveis de renda, porque a redução da Lei 15.270 some acima de R$ 7.350 por mês.
- Simples com Fator R (pró-labore de 28% da receita, Anexo III): 11,5% com R$ 20 mil, 17,8% com R$ 50 mil e 20,5% com R$ 100 mil por mês.
- Lucro presumido em 2027, com CBS reduzida em 60%: 17,7%, 16,2% e 22,4%. Nos R$ 100 mil, o imposto mínimo sobre os dividendos pesa 5,5 pontos.
- Médico não tem a redução de 30% das profissões liberais. A redução da saúde é de 60% (LC 214, art. 130) e só vale para a CBS e o IBS pagos fora do DAS.
- A alíquota da CBS de 2027 não está fixada em 13/11/2026: o TCU calculou 11,3% e o Senado tem até 15/12/2026.
As premissas das contas
Para que você possa refazer cada número, as premissas estão todas aqui. Imagine que você atende sozinho, sem funcionários e sem despesas relevantes, com receita constante o ano inteiro e sem outras rendas. INSS com teto de R$ 8.475,55 em 2026 (Portaria Interministerial MPS/MF nº 13/2026) e IR pela tabela mensal da Receita: 27,5% menos R$ 908,73 acima de R$ 4.664,68 de base, com a redução mensal que zera o imposto até R$ 5 mil e some em R$ 7.350 (Lei 9.250, art. 3º-A, conforme a Lei 9.250/1995, compilada).
- PF: você recebe de pacientes particulares e paga pelo carnê-leão. INSS de contribuinte individual de 20%, limitado ao teto (R$ 1.695,11). Sem livro-caixa: cada real de despesa dedutível reduz a base.
- Simples, Anexo III com Fator R: pró-labore de 28% da receita, INSS de 11% do sócio (limitado a R$ 932,31) e IR do pró-labore. O INSS patronal está dentro do DAS. Alíquota efetiva pela tabela do Anexo III da LC 123/2006 (Planalto).
- Simples, Anexo V: pró-labore de R$ 1.621 (salário mínimo de 2026), sem Fator R.
- Lucro presumido 2027: IRPJ de 15% e CSLL de 9% sobre presunção de 32%, adicional de 10% sobre a base acima de R$ 20 mil por mês, ISS de 3% (varia de 2% a 5% conforme o município), CBS de 4,48% e IBS de 0,04% sobre a receita, pró-labore de R$ 1.621 com INSS patronal de 20% e 11% do sócio. Sem créditos de CBS.
- Dividendos: o que sobra na empresa vai para você todo mês. Retenção de 10% quando passa de R$ 50 mil no mês (art. 6º-A) e imposto mínimo quando a renda do ano passa de R$ 600 mil (art. 16-A).
O resultado: quanto sobra de imposto em cada caminho
Se você está na pessoa física, perde em todas as faixas. A redução da Lei 15.270 só alcança quem tem até R$ 7.350 por mês de rendimentos tributáveis, e o carnê-leão do médico de consultório já começa acima disso. A única situação em que a PF ainda faz sentido é o atendimento eventual, de poucos milhares de reais por mês, ou quando quase tudo é despesa dedutível no livro-caixa.
Tributos por mês em 2027 (empresa + pessoa física do médico)
Como cada número foi calculado
R$ 20 mil por mês (R$ 240 mil no ano)
- PF: INSS R$ 1.695,11. Base do IR R$ 18.304,89 × 27,5% − R$ 908,73 = R$ 4.125,11. Total R$ 5.820,22.
- Simples III: alíquota efetiva (240.000 × 11,2% − 9.360) ÷ 240.000 = 7,30%, DAS de R$ 1.460. Pró-labore R$ 5.600, INSS R$ 616, IR de R$ 461,87 menos a redução de R$ 978,62 − 0,133145 × 5.600 = R$ 233,01, ou seja, R$ 228,86. Total R$ 2.304,86.
- Presumido: IRPJ R$ 960, CSLL R$ 576, ISS R$ 600, CBS R$ 896, IBS R$ 8, INSS patronal R$ 324,20, INSS do sócio R$ 178,31. Total R$ 3.542,51.
R$ 50 mil por mês (R$ 600 mil no ano)
- Simples III: alíquota efetiva (600.000 × 13,5% − 17.640) ÷ 600.000 = 10,56%, DAS de R$ 5.280. Pró-labore de R$ 14.000: INSS no teto, R$ 932,31; IR (14.000 − 932,31) × 27,5% − 908,73 = R$ 2.684,88. Total R$ 8.897,19.
- Presumido: IRPJ R$ 2.400, CSLL R$ 1.440, ISS R$ 1.500, CBS R$ 2.240, IBS R$ 20, INSS R$ 502,51. Total R$ 8.102,51, R$ 794,68 a menos por mês que o Simples III.
- Sem imposto mínimo em nenhum caminho: no Simples, a renda do ano fica em R$ 536.640; no presumido, R$ 504.909,60. Os dois abaixo de R$ 600 mil, e nenhum mês passa de R$ 50 mil de dividendos.
R$ 100 mil por mês (R$ 1,2 milhão no ano)
- Simples III: alíquota efetiva 13,03%, DAS de R$ 13.030. Pró-labore R$ 28.000, INSS R$ 932,31, IR R$ 6.534,88. Dividendos de R$ 58.970 por mês, com retenção de 10%.
- Imposto mínimo no Simples III: renda do ano R$ 1.043.640; alíquota 1.043.640 ÷ 60.000 − 10 = 7,394%; bruto R$ 77.166,74. O IR do pró-labore no ano, R$ 78.418,56, é maior. Imposto mínimo zero, e os R$ 70.764 retidos voltam na declaração.
- Presumido: tributos de R$ 16.902,51 por mês e dividendos de R$ 81.654,80. Renda do ano R$ 999.309,60; alíquota 6,655%; imposto mínimo de R$ 66.505,65 no ano (R$ 5.542,14 por mês), sem IR de pró-labore para abater. Total R$ 22.444,65.
- Redutor no presumido: IRPJ e CSLL de R$ 8.880 sobre lucro contábil de R$ 90.534,80 dão 9,81%. Somados aos 6,655% do imposto mínimo, 16,5%, longe dos 34% que ativam o redutor do art. 16-B.
Por que o imposto mínimo inverte a escolha acima de R$ 600 mil
Até 2025, pró-labore alto era custo: IR de 27,5% contra dividendo isento. A Lei 15.270 mudou isso para quem soma mais de R$ 600 mil no ano. O IR que você paga sobre o pró-labore abate o imposto mínimo (art. 16-A, § 3º). Se ele já for maior que o imposto mínimo, os dividendos saem, na prática, sem imposto adicional.
É o que acontece no Simples III com R$ 100 mil por mês: o pró-labore que o Fator R exige gera mais IR do que o imposto mínimo pediria. No presumido, com pró-labore baixo, você não tem nada para abater, e os dividendos pagam 6,655% sobre a sua renda total. A diferença entre os dois caminhos, que era favorável ao presumido em R$ 50 mil, vira a favor do Simples.
Dois cuidados. Primeiro, a retenção mensal de 10% continua existindo no Simples III e devolve o dinheiro só na declaração do ano seguinte: R$ 70.764 parados até a restituição do ano seguinte. Segundo, a Receita entende que a retenção vale também para empresa do Simples (questão 10 das suas Perguntas e Respostas), tema discutido na Justiça. Veja como montar o calendário em retenção de 10% sobre lucros acima de R$ 50 mil.
Reforma tributária em 2027: a CBS do médico e a redução de 60%
Em 01/01/2027 o PIS e a Cofins acabam e entra a CBS. Se você está no lucro presumido, a troca é direta: sai o PIS/Cofins cumulativo de 3,65% e entra a CBS sobre a receita. Os serviços de saúde do Anexo III da LC 214, como clínica médica e serviços médicos especializados, têm redução de 60% (art. 130 da LC 214/2025 (Planalto)).
Médico não está na redução de 30% do art. 127, que vale para 18 profissões liberais. Quem fala em 30% para médico está lendo o artigo errado. E a redução só existe para quem paga CBS e IBS fora do DAS: no Simples comum, a alíquota do Anexo III ou do V continua a mesma.
Quanto vai custar a CBS de 2027 ainda não está fixado. Em 28/10/2026, o TCU calculou a alíquota de referência em 11,3% (Conjur, 28/10/2026); o Senado tem até 15/12/2026 para fixá-la. Em 2027 a CBS é a referência menos 0,1 ponto. Se ficar em 11,3%: 11,2% × 40% = 4,48% da receita, acima dos 3,65% do PIS/Cofins de 2026, antes dos créditos sobre aluguel, energia e softwares. É o número usado nas contas desta página. Se o Senado fixar menos, o presumido melhora um pouco para você.
- A opção pelo IBS e pela CBS fora do DAS para o primeiro semestre de 2027 terminou em 30/10/2026. A desistência pode ser feita de 03/11 a 20/12/2026. A próxima janela é em março, conforme a LC 123, art. 13, § 10; as datas dependem de resolução do CGSN.
- Paciente pessoa física não toma crédito de CBS. Se o seu consultório atende particular, sair do DAS só vale se baixar o imposto da sua própria empresa.
Como decidir o seu caso antes de janeiro
- Projete a receita de 2027 e o Fator R: Some a folha e o seu pró-labore dos últimos 12 meses e divida pela receita. A medicina está no § 5º-M da LC 123: abaixo de 28%, Anexo V.
- Some a sua renda total do ano: Pró-labore, dividendos de todas as empresas em que você é sócio, aluguéis e aplicações. Se passou de R$ 600 mil, compare com o imposto mínimo, como na faixa de R$ 100 mil.
- Confira o ISS do seu município: A diferença entre 2% e 5% de ISS mexe 3 pontos no presumido. Alguns municípios cobram ISS fixo de sociedade uniprofissional; vale checar.
- Olhe quem paga você: Hospital e operadora preferem contratar você como PJ porque, com PF, pagam 20% de INSS patronal. Isso pesa na sua negociação tanto quanto a sua carga.
- Escolha o regime dentro do prazo: Para sair do Simples e ir ao presumido já em 2027, a exclusão por opção precisa ser comunicada em janeiro de 2027 (LC 123, art. 30). O pedido de entrada no Simples para 2027 terminou em 15/10/2026.
Erros comuns relacionados ao tema
- Aplicar redução de 30% ao médico: Médico está nos 60% do art. 130 da LC 214, e só fora do DAS. No Simples comum, nada muda na alíquota.
- Zerar o pró-labore no Simples: Sem 28% de folha, a sua PJ médica vai para o Anexo V, que começa em 15,5% em vez de 6%.
- Comparar regimes sem o imposto mínimo: Acima de R$ 600 mil de renda no ano, o presumido com pró-labore baixo pode perder para o Simples com Fator R, como na conta de R$ 100 mil.
- Distribuir lucro no presumido sem contabilidade: Sem escrituração completa, o limite do lucro isento é a base presumida menos os tributos. Os dividendos das contas desta página exigem contabilidade.
Veja também
Perguntas frequentes
Médico autônomo (PF) paga menos imposto em 2027 com a nova tabela?
Só quem ganha pouco. A redução da Lei 15.270 zera o IR até R$ 5 mil e some em R$ 7.350 por mês. Acima disso, o médico PF continua na alíquota de 27,5%, mais INSS.
Vale abrir PJ com faturamento de R$ 10 mil por mês?
Em geral, sim, se houver receita recorrente. Com R$ 10 mil, você começa no Simples com Fator R a 6% e o pró-labore de R$ 2.800 não paga IR. Faça a conta incluindo o custo da contabilidade.
A retenção de 10% sobre dividendos vale para a PJ médica do Simples?
Para a Receita, vale, quando a empresa paga mais de R$ 50 mil no mês ao mesmo sócio. Há ações judiciais contestando, com decisões que valem só para quem as obteve.
O médico tem redução de 30% na reforma tributária?
Não. O art. 127 da LC 214 lista 18 profissões e a medicina não está nela. Os serviços médicos estão na redução de 60% do art. 130, aplicada à CBS e ao IBS fora do DAS.
A Conexes atende médicos fora do Espírito Santo?
Atende. A Conexes tem base no ES desde 2018 e médicos clientes em vários estados. Abertura, contabilidade e declaração são feitas 100% online; o ISS do seu município entra na conta.
Se quiser conversar sobre o seu caso, fale com um contador da Conexes pelo WhatsApp.
Conversar pelo WhatsAppBruno Alexandre, contador com mais de 13 anos de experiência. MBA em Controladoria e Finanças pela Fucape e diversos cursos de extensão na área contábil desde 2012.