Crédito de CBS e IBS sobre energia elétrica, aluguel e internet: o que a empresa passa a recuperar

Atualizado em 06/10/2026 • Leitura: ~8 min

A partir de 2027, energia, aluguel e internet passam a gerar crédito de CBS e IBS para a empresa do regime regular, porque a regra virou "tudo, menos uso pessoal" (LC 214, art. 47). Mas o aluguel só dá crédito se o locador for contribuinte, e com alíquota reduzida.

Por que essas contas passam a gerar crédito

A partir de 2027, a empresa do regime regular toma crédito de IBS e CBS sobre praticamente tudo o que compra para o negócio. A regra deixou de ser "só insumo" e passou a ser "tudo, menos uso ou consumo pessoal" (LC 214/2025, art. 47, caput). Não existe lista de despesas que dão crédito, e não precisa existir: energia, aluguel do ponto, internet, telefone, contador, marketing e manutenção entram pela regra geral, desde que o fornecedor destaque o imposto na nota e a despesa seja da atividade.

Quem ganha mais é quem hoje não toma crédito nenhum. No lucro presumido, o PIS e a Cofins são cumulativos e não dão crédito sobre nada. No lucro real, energia consumida nos estabelecimentos e aluguel de prédio pago a pessoa jurídica já geram crédito de PIS e Cofins (Lei 10.833/2003, art. 3º, III e IV), mas internet e telefone, em regra, não. Com a CBS, as três contas entram.

Quem não toma esse crédito: a empresa do Simples que mantém IBS e CBS no DAS (art. 47, § 9º, I). A do Simples que optou por recolher IBS e CBS no regime regular toma.

Conta por conta: o que muda

O teste do aluguel. Antes de contar com o crédito, descubra quem é o seu locador. Se for pessoa física com um ou dois imóveis, o aluguel não terá IBS e CBS e não dará crédito, e isso pode mudar a decisão entre renovar o contrato ou buscar um imóvel de uma empresa. Se for imobiliária ou empresa patrimonial, o crédito existe, mas é sobre um imposto reduzido. Para entender como o aluguel é tributado do lado do locador, veja tributação de aluguel na reforma tributária.

Exemplo: quanto uma empresa recupera por mês

Uma clínica de fisioterapia do lucro presumido tem, por mês, R$ 3.000 de base de IBS e CBS na conta de luz (já sem o ICMS), R$ 10.000 de aluguel pago a uma empresa patrimonial e R$ 1.000 de internet e telefone. Usando 9% como alíquota total ilustrativa de IBS e CBS em 2027 (a alíquota da CBS ainda não foi fixada):

• Energia: 9% × R$ 3.000 = R$ 270
• Aluguel: alíquota reduzida em 70% = 2,7%; 2,7% × R$ 10.000 = R$ 270
• Internet e telefone: 9% × R$ 1.000 = R$ 90
• Crédito total: R$ 630 por mês, ou R$ 7.560 por ano, que abatem a CBS e o IBS devidos sobre os atendimentos

Se o locador fosse uma pessoa física não contribuinte, o crédito do aluguel cairia a zero e o total iria para R$ 360 por mês. Hoje, no lucro presumido, esse mesmo conjunto de despesas não gera crédito nenhum de PIS e Cofins.

O crédito de cada tributo é separado: crédito de CBS só abate CBS e crédito de IBS só abate IBS (art. 47, § 1º, I). Em 2027 e 2028, o IBS é de 0,1% (0,05% estadual + 0,05% municipal, art. 344), então quase todo o crédito será de CBS.

O que fazer para não perder o crédito

1. Coloque as contas no CNPJ. Conta de luz, internet e contrato de aluguel em nome do sócio não geram crédito para a empresa. Transfira a titularidade antes de janeiro de 2027.
2. Confira o destaque na fatura. O crédito depende do valor correto de IBS e CBS no documento fiscal (art. 48, parágrafo único). Fatura sem destaque é crédito perdido até a correção.
3. Separe o que é pessoal. Plano de celular da família, internet da casa do sócio e imóvel residencial são uso e consumo pessoal e não dão crédito (art. 57).
4. Mapeie os locadores. Para cada aluguel, anote se o locador é empresa, pessoa física contribuinte ou pessoa física não contribuinte, e se há contrato antigo com opção pelos 3,65%.
5. Refaça o preço. Crédito novo reduz o custo líquido. Quem está no lucro presumido e entra no regime regular da CBS em 2027 deve recalcular o preço considerando esses créditos.

O que ainda não está definido em 06/10/2026

• Alíquota da CBS de 2027: em 14/09/2026 a Receita enviou ao TCU só o modelo de cálculo, sem estimar percentual. O TCU tem até 30/10/2026 para mandar o cálculo ao Senado, e o Senado tem até 15/12/2026 para fixar a alíquota. Os valores do exemplo são ilustrativos.
• Crédito do inquilino quando o locador optou pelos 3,65%: não há regra expressa nem orientação oficial.
• Split payment: não há ato que o torne obrigatório. Quando existir, o crédito passará a depender do pagamento efetivo do imposto, e não só do destaque.