Venda a prazo, parcelada e com sinal: quando nasce o IBS e a CBS e o efeito no caixa

Atualizado em 06/10/2026 • Leitura: ~8 min

O IBS e a CBS nascem no fornecimento, não no recebimento (LC 214, art. 10). Na venda parcelada com entrega imediata, o imposto de todas as parcelas é pago no mês seguinte à venda. Sinal e contrato por etapas mudam esse momento, e é aí que está a proteção do caixa.

A regra: o imposto nasce na entrega, não no recebimento

No IBS e na CBS, o fato gerador é o fornecimento: a entrega do bem ou o término do serviço (LC 214/2025, art. 10). Não importa se o cliente pagou à vista, em 12 parcelas ou ainda não pagou. Vendeu e entregou, o débito inteiro entra na apuração daquele mês. Pelo Regulamento da CBS, o saldo do mês é pago até o último dia útil do mês seguinte (Decreto 12.955/2026, art. 45).

Há duas exceções que mudam o momento, e as duas favorecem quem entende o contrato:

• Pagamento antes da entrega (sinal, entrada, adiantamento): cada valor recebido antes do fornecimento gera uma antecipação do imposto, na data do pagamento, sobre o valor pago. Na entrega, a conta é refeita sobre o total e só a diferença entra como débito (art. 10, § 4º).
• Contratos de execução continuada ou fracionada (mensalidades, assinaturas, obras medidas, serviços por etapa): o fato gerador ocorre parcela a parcela, no que vier primeiro entre a data em que a parcela se torna exigível e a data do pagamento (art. 10, § 3º, com a redação da LC 227/2026).

Exemplo 1: a máquina vendida em 12 parcelas

Uma revenda de equipamentos do lucro presumido entrega, em março de 2027, uma máquina de R$ 120.000 a um cliente que paga em 12 parcelas mensais de R$ 10.000, por boleto. Usando 9% como alíquota total ilustrativa de IBS e CBS em 2027 (a alíquota da CBS de 2027 ainda não foi fixada):

• Débito de IBS e CBS na apuração de março: 9% × R$ 120.000 = R$ 10.800.
• Pagamento: até o último dia útil de abril.
• Recebido do cliente até lá: duas parcelas, R$ 20.000.

A empresa paga em abril mais da metade do que recebeu até aquele momento, e financia o imposto das outras dez parcelas com capital próprio. Se o cliente comprar com crédito e for do regime regular, ele toma os R$ 10.800 de crédito logo no mês da compra, porque, enquanto o split payment não estiver implantado, o crédito depende só do destaque correto na nota (art. 48). Na venda parcelada, o fornecedor financia o imposto e o cliente usa o crédito na hora.

Juros do parcelamento próprio. Se a empresa cobra juros no crediário que ela mesma oferece, os juros fazem parte do valor da operação e entram na base do IBS e da CBS (art. 12, § 1º, II). Na venda financiada por banco ou financeira, os juros são do financiador, não do vendedor.

Exemplo 2: móveis planejados com sinal

Uma marcenaria fecha em abril de 2027 um projeto de R$ 30.000: sinal de R$ 9.000 em abril e saldo de R$ 21.000 na entrega, em julho. Com a mesma alíquota ilustrativa de 9%:

O imposto acompanha o dinheiro que entra. Se o cliente desistir e o contrato for desfeito antes da entrega, aplicam-se as regras do cancelamento, e a antecipação não vira imposto perdido (art. 10, § 5º). Se o sinal for pago poucos dias antes da entrega, o regulamento pode permitir que a antecipação entre direto na apuração do fornecimento, desde que haja no máximo cinco dias entre um e outro (art. 10, § 7º). E o cliente do regime regular pode tomar crédito da antecipação extinta (art. 10, § 6º).

A alíquota da antecipação é a vigente na data da nota que corresponde ao pagamento ou na data do pagamento, o que ocorrer primeiro. No acerto final, vale a alíquota da data da entrega (art. 10, § 4º). Isso pesa na virada de 2026 para 2027, quando a alíquota muda.

Como proteger o caixa em 2027

1. Refaça a conta do crediário próprio. Em venda parcelada longa, o custo de financiar o imposto entra no preço. Compare com a venda pelo cartão ou financiada por terceiro, em que a empresa recebe antes.
2. Peça entrada. Sinal antes da entrega é antecipação: o imposto sai sobre o que já entrou no caixa.
3. Para serviços, prefira contrato por etapas ou medições. Em serviço fracionado, o imposto nasce parcela a parcela. Um projeto de seis meses cobrado só no fim gera todo o débito no término (art. 10, § 1º, III).
4. Revise contratos assinados em 2026 com entrega em 2027. Sinal recebido em 2026 e entrega em 2027 mistura a alíquota de teste de 2026 com a de 2027. Feche com o contador como cada contrato será tratado antes de dezembro.
5. Se a empresa é do Simples: a Receita anunciou em 14/08/2026 que o regime de caixa acaba no Simples a partir de 01/01/2027. A receita passa a ser reconhecida no faturamento, e a venda a prazo emitida em dezembro entra no DAS de dezembro, mesmo que o cliente pague em março.

E o split payment, muda isso?

Quando existir, o split payment separa o IBS e a CBS no momento em que o dinheiro passa pelo banco ou pela instituição de pagamento, parcela a parcela (arts. 31 e 32). Mas, em 06/10/2026, não há ato que torne o split payment obrigatório. A Receita fala em uso facultativo entre empresas em 2027 e obrigatório em 2028, mas isso ainda é declaração, não norma. Em 15/10/2026 começam só os testes técnicos com as instituições de pagamento. Cartão de crédito, débito e voucher estão fora da primeira fase. Para o seu planejamento de 2027, vale a regra do fato gerador explicada acima.

O que ainda não está definido em 06/10/2026

• Alíquota da CBS de 2027: em 14/09/2026 a Receita enviou ao TCU só o modelo de cálculo, sem percentual. O TCU tem até 30/10/2026 para mandar o cálculo ao Senado, e o Senado tem até 15/12/2026 para fixar a alíquota. Os 9% dos exemplos são ilustrativos.
• Sinal recebido em 2026 para entrega em 2027: não há orientação oficial sobre como a antecipação de 2026, cujo recolhimento é dispensado para quem cumpre as obrigações acessórias (art. 348, § 1º), conversa com o acerto feito em 2027.
• Hipóteses do prazo de cinco dias entre antecipação e fornecimento (art. 10, § 7º): dependem do regulamento.
• Cronograma obrigatório do split payment: não existe ato que o fixe.