Quando vence a CBS em 2027: prazo de recolhimento e o impacto no capital de giro

Atualizado em 06/10/2026 • Leitura: ~8 min

A CBS é apurada por mês e o saldo vence no último dia útil do mês seguinte: a de janeiro de 2027 vence, em regra, em 26/02/2027. O prazo está no regulamento da CBS (Decreto 12.955/2026, art. 45), e o do IBS é igual. O aperto de caixa não vem do dia do vencimento, e sim de pagar o imposto da venda antes de receber do cliente e de o crédito das compras depender do pagamento feito pelo fornecedor.

A CBS vence no último dia útil do mês seguinte

A LC 214/2025 deixou para o regulamento a data de vencimento (art. 44). O regulamento da CBS, o Decreto 12.955/2026, fixou as regras: o período de apuração é o mês, a apuração tem de ser entregue à Receita até o último dia útil do mês seguinte e o saldo a recolher vence nesse mesmo dia. O regulamento do IBS (Resolução CGIBS nº 6/2026, art. 45) tem a mesma regra.

Antes do vencimento, a Receita apresenta a apuração assistida: um cálculo pronto, feito a partir das notas fiscais e dos pagamentos, até o dia 15 do mês seguinte (até o dia 20 para quem entrega a DeRE). A empresa confere, ajusta até o último dia útil e paga. Se não ajustar nada, o saldo da Receita é presumido correto e já vale como dívida confessada (art. 46, § 7º). Ou seja: a conferência mensal passa a ter prazo apertado, entre o dia 15 e o fim do mês.

Primeiros vencimentos de 2027 (último dia útil sem considerar feriados estaduais e municipais da matriz, que podem antecipar a data):

Simples Nacional. Quem fica com IBS e CBS dentro do DAS paga tudo junto no DAS, que vence no dia 20 do mês seguinte. Quem optou pelo regime regular de IBS e CBS (prazo até 30/10/2026) apura esses dois tributos fora do DAS.

Em atraso. Multa de mora de 0,33% por dia, limitada a 20%, e juros pela Selic a partir do mês seguinte ao vencimento, mais 1% no mês do pagamento (Decreto 12.955/2026, art. 27, §§ 2º a 4º).

Ferramentas. Em 14/09/2026 a Receita anunciou APIs de apuração da CBS, com consulta de débitos e créditos desde o início de outubro de 2026 e geração do DARF da apuração prevista para o fim de novembro de 2026. Vale testar com o seu sistema antes de janeiro.

O que muda no capital de giro

O dia do vencimento muda pouco: o PIS e a Cofins vencem hoje no dia 25 do mês seguinte, e a CBS passa para o último dia útil, alguns dias depois. O que pesa no caixa são três outras regras.

1. O débito nasce no fornecimento, não no recebimento. A CBS é devida no momento do fornecimento do bem ou do serviço (LC 214, art. 10). Se você vende com 60 dias de prazo, paga a CBS da venda antes de receber. No lucro presumido, muita empresa usa hoje o regime de caixa para PIS e Cofins e só recolhe quando recebe. Na CBS do regime regular essa opção não existe. No Simples, o regime de caixa também acaba em 01/01/2027.
2. O crédito das compras depende do pagamento do fornecedor. Pela LC 214, art. 47, o crédito de CBS nasce quando o débito do fornecedor é extinto, isto é, pago, e corresponde ao valor destacado na nota e efetivamente extinto. Se o fornecedor só recolhe no fim do mês seguinte, o crédito da sua compra pode entrar mais tarde do que o débito da sua venda. Em 06/10/2026 a Receita ainda não detalhou como a apuração assistida vai tratar esse descompasso nos primeiros meses de 2027.
3. O valor do imposto muda. Para quem vem do lucro presumido, a CBS troca 3,65% sobre o faturamento por um débito maior na venda menos os créditos das compras. Empresa que compra muito pode pagar menos que hoje. Prestador de serviço com pouca compra tende a pagar mais.

Exemplo com números. Uma distribuidora no lucro presumido vende R$ 500.000 por mês com 60 dias de prazo e compra R$ 350.000 por mês. Usando uma alíquota ilustrativa de CBS de 8,8% (a oficial ainda não existe em 06/10/2026):

• CBS sobre as vendas de janeiro: 8,8% × R$ 500.000 = R$ 44.000.
• Crédito das compras de janeiro, se os fornecedores tiverem pago: 8,8% × R$ 350.000 = R$ 30.800.
• Saldo a pagar em 26/02/2027: R$ 13.200. As vendas de janeiro só entram no caixa em março.
• Se o crédito das compras de janeiro só puder ser usado em fevereiro, o boleto de 26/02 sobe para R$ 44.000. São R$ 30.800 a mais de caixa naquele mês, que voltam depois como crédito.

Hoje, no regime de caixa, essa distribuidora pagaria PIS e Cofins de 3,65% só sobre o que recebeu: R$ 18.250 por mês de vendas, em data posterior ao recebimento. A conta de 2027 é diferente no valor e, principalmente, na data.

Como se preparar até dezembro de 2026

1. Coloque o vencimento no calendário financeiro. Último dia útil do mês seguinte, pela cidade da matriz. A conferência da apuração assistida acontece entre o dia 15 e o vencimento.
2. Projete a CBS de janeiro a março de 2027. Use débito das vendas pela data de emissão e crédito das compras pela data provável de pagamento dos fornecedores. A diferença é o capital de giro que você precisa ter em fevereiro.
3. Reveja prazos. Prazo de recebimento longo e prazo de pagamento curto aumentam a necessidade de caixa. Antecipação de recebíveis tem custo e entra na conta.
4. Escolha fornecedores que pagam o imposto em dia. O seu crédito depende disso. Inclua essa condição nos contratos de fornecimento.
5. Se a empresa é do lucro presumido, conte o estoque em 31/12/2026. O crédito presumido de 9,25% sobre o estoque (LC 214, art. 381) é usado em 12 parcelas a partir de 2027 e alivia exatamente esses primeiros meses.

O que ainda não está definido em 06/10/2026

• Alíquota. Em 14/09/2026 a Receita enviou ao TCU só o modelo de cálculo, sem estimar percentual. O TCU tem até 30/10/2026 para mandar o cálculo ao Senado, e o Senado tem até 15/12/2026 para fixar a alíquota da CBS de 2027. Até lá, 27,91% e 9,43% são estimativas, não alíquotas.
• Split payment. Não há ato que torne o split payment obrigatório. A Receita fala em uso facultativo entre empresas em 2027 e obrigatório em 2028, mas isso ainda é declaração, não norma. Em 15/10/2026 começam só os testes técnicos com as instituições de pagamento. Quando vier, ele muda de novo o momento em que o imposto sai do caixa.
• Crédito nos primeiros meses. Como a apuração assistida vai casar o crédito do comprador com o pagamento do fornecedor no início de 2027.

Fontes: Decreto 12.955/2026 e LC 214/2025, texto compilado.

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