Empresa de limpeza, portaria e vigilância: o crédito do cliente vira argumento de venda em 2027
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Vira, mas só com o cliente certo e com o preço bem montado. Em 2027 o cliente do lucro presumido ou do lucro real toma crédito de toda a CBS e o IBS que a sua empresa destacar no regime regular, e só de uma fração (cerca de 2,5% da nota, no exemplo abaixo) se ela recolher pelo DAS. Já o condomínio residencial, que não é contribuinte, não credita nada: para ele, o imposto destacado é custo. A proposta de 2027 tem de mostrar o custo líquido para cada tipo de cliente.
Sumário do conteúdo
Resumo rápido
- O cliente do regime regular credita a CBS e o IBS destacados pela sua empresa no regime regular (LC 214, art. 47). Se a sua empresa recolhe pelo DAS, ele credita só o que você pagou de CBS e IBS no DAS (art. 47, § 9º, II).
- No Anexo IV do Simples (vigilância, limpeza e conservação), a parte de CBS e IBS no DAS de 2027 e 2028 é uma fração do DAS: cerca de 2,5% do faturamento na 4ª faixa.
- Para o cliente que credita, o custo líquido tende a ser parecido nos dois modelos. O ganho real de recolher por fora é o crédito dos seus próprios insumos e a proposta comparável à de concorrentes maiores.
- Condomínio edilício não é contribuinte (art. 26, I) e, em regra, não credita. Para ele, a CBS destacada por fora encarece a nota.
- A opção do Simples por recolher IBS e CBS por fora no 1º semestre de 2027 vai até 30/10/2026 (Resolução CGSN nº 194/2026).
Por que o crédito do cliente passa a importar em 2027
Hoje, a maior parte dos clientes de limpeza, portaria e vigilância não recupera imposto nenhum sobre o contrato: o lucro presumido está no PIS/Cofins cumulativo, que não dá crédito, e no lucro real o crédito depende de o serviço ser insumo. Em 2027 a CBS substitui o PIS e a Cofins com crédito amplo. Todo cliente do regime regular passa a abater a CBS e o IBS que pagou ao fornecedor, e começa a comparar propostas pelo custo líquido.
Para a sua empresa, que tem a folha como principal custo, isso tem dois lados. A folha não gera crédito para você (LC 214, art. 6º, I, “a”), então o imposto sobre o seu faturamento quase não tem o que abater. Mas o cliente que credita recupera esse imposto, e para ele o que importa é o preço sem imposto.
O que diz a norma
LC 214/2025, art. 47, § 9º: quando o IBS e a CBS são pagos pelo Simples Nacional sem a opção pelo regime regular, “I - não será permitida a apropriação de créditos do IBS e da CBS pelo optante pelo Simples Nacional; e II - será permitida ao contribuinte sujeito ao regime regular do IBS e da CBS a apropriação de créditos do IBS e da CBS correspondentes aos valores desses tributos pagos na aquisição de bens e de serviços de optante pelo Simples Nacional, em montante equivalente ao devido por meio desse regime.”
Art. 26: “Não são contribuintes do IBS e da CBS [...]: I - condomínio edilício; [...]”. O § 1º permite que o condomínio opte pelo regime regular.
Quem toma crédito e quem não toma
Antes de mudar qualquer coisa, separe a sua carteira por esses grupos. A resposta certa para a sua empresa depende de quanto do faturamento vem de quem credita.
A conta: Simples no DAS x IBS e CBS por fora
Exemplo com números. Uma empresa de limpeza do Simples, no Anexo IV, faturou R$ 1,2 milhão nos últimos 12 meses (4ª faixa). Em 2027 a alíquota efetiva fica em cerca de 10,69%, e a lei destina 22,75% do DAS à CBS e 0,25% ao IBS, ou cerca de 2,46% do faturamento. O INSS patronal continua fora do DAS, como hoje. Ela fecha um contrato de R$ 20.000 por mês. Para o modelo “por fora”, usamos 8,8% de CBS, projeção de mercado, mais 0,1% de IBS, e supomos que a empresa tira do preço a parte de CBS e IBS que deixaria de pagar no DAS. Valores aproximados.
Leitura honesta: para o cliente que credita, os dois modelos custam praticamente o mesmo no líquido. O que muda é que, recolhendo por fora, a sua empresa toma crédito dos próprios insumos (produtos de limpeza, uniformes, EPI, equipamentos, combustível da frota), que no DAS viram custo. Se os insumos desse contrato somam R$ 1.600 por mês, são cerca de R$ 142 de crédito por mês, que viram margem ou desconto. Para o condomínio residencial, recolher por fora deixa a nota 6,2% mais cara.
Os percentuais do DAS de 2027 e 2028 estão no Anexo IV da LC 123, com a redação dada pela LC 214/2025. Veja também crédito limitado do DAS x crédito integral.
Empresa do lucro presumido e carteira de condomínios
Se a sua empresa está no lucro presumido, ela já vai para o regime regular da CBS em 2027, sem opção. Hoje paga 3,65% de PIS/Cofins sobre o faturamento; em 2027 destaca a CBS de 2027, ainda não fixada, com pouco crédito a abater, porque a folha não gera crédito.
- Cliente que credita: você tira os 3,65% de PIS/Cofins do preço e destaca a CBS por fora. Para ele, o custo líquido cai na proporção do PIS/Cofins retirado.
- Condomínio residencial: a nota sobe. Com CBS ilustrativa de 8,8% mais 0,1% de IBS, um contrato de R$ 20.000 com PIS/Cofins embutido passaria a cerca de R$ 20.985 (R$ 19.270 sem PIS/Cofins, mais 8,9%), algo como 4,9% a mais, antes do crédito dos seus insumos. Essa conversa precisa acontecer antes da assembleia que aprova o orçamento de 2027.
O ISS continua integral em 2027 e 2028 e não gera crédito de IBS; ele só cai de 2029 a 2032.
Como montar a proposta de 2027
- Preço sem imposto em uma linha, CBS e IBS em outra. É o formato que o cliente do regime regular usa para comparar.
- Mostre o custo líquido. Para o cliente que credita: “custo líquido de R$ X após o crédito de CBS e IBS”. É assim que o crédito vira argumento de venda.
- Cláusula de tributos. Preveja o repasse da alíquota que o Senado fixar até 15/12/2026 e das mudanças anuais até 2033. Contrato com órgão público segue as regras de reequilíbrio da LC 214 (arts. 373 a 377); entre empresas, vale o que estiver no contrato e o Código Civil. Veja a cláusula de repasse tributário.
- Para condomínio, outra proposta. Mostre o valor total e explique a mudança antes da assembleia.
O que fazer até 30/10/2026
- Separe o faturamento por tipo de cliente: empresas do regime regular, empresas do Simples, condomínios, órgãos públicos.
- Some os insumos com imposto (produtos, uniformes, EPI, equipamentos, frota) que viram crédito se você recolher por fora.
- Decida até 30/10/2026 se a empresa do Simples recolhe IBS e CBS pelo DAS ou por fora no 1º semestre de 2027 (Resolução CGSN nº 194/2026). A desistência pode ser pedida de 03/11 a 20/12/2026, e a próxima janela é em março de 2027, para julho a dezembro (LC 123, art. 13, § 10; datas exatas dependem de resolução do CGSN).
- Em novembro e dezembro: refaça as propostas e converse com os condomínios antes das assembleias de orçamento.
O que ainda não está definido em 06/10/2026
- Alíquota da CBS de 2027. Em 14/09/2026 a Receita enviou ao TCU só o modelo de cálculo, sem estimar percentual. O TCU tem até 30/10/2026 para mandar o cálculo ao Senado, e o Senado tem até 15/12/2026 para fixar a alíquota da CBS de 2027. Até lá, 27,91% e 9,43% são estimativas, não alíquotas.
- Nota fiscal do Simples com CBS e IBS. A obrigação do Simples começa em 01/01/2027 (Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 4/2026). A NFS-e nacional já traz campos próprios do Simples (NT SE/CGNFS-e nº 009 v1.01), mas o cronograma de implantação ainda “será publicado no portal”.
- Split payment. Não há ato que torne o split payment obrigatório. A Receita fala em uso facultativo entre empresas em 2027 e obrigatório em 2028, mas isso ainda é declaração, não norma.
Erros comuns na venda de serviços terceirizados
- Prometer “crédito integral” sem mostrar o custo líquido. O cliente vai perceber que a nota subiu.
- Recolher por fora com carteira de condomínios residenciais. Para quem não credita, a nota fica mais cara.
- Calcular com 26,5%. Em 2027 a conta é a CBS de 2027 (ainda não fixada) mais 0,1% de IBS. Os 26,5% eram estimativa da carga total depois da transição.
- Esquecer o INSS patronal. No Anexo IV ele continua fora do DAS, com ou sem reforma.
Veja também
- Crédito limitado do PGDAS x crédito integral: o cliente B2B pode exigir mudança
- Simples tradicional ou híbrido: como decidir pelo perfil de clientes
- Folha de pagamento não gera crédito de CBS: o impacto nas empresas de mão de obra
- Revisão de contratos: cláusula de repasse tributário na transição
- Reforma tributária para empresas de serviços B2B
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Perguntas frequentes
Meu cliente vai tomar crédito do meu serviço de limpeza em 2027?
Se ele estiver no regime regular (lucro presumido, lucro real ou Simples que recolhe IBS e CBS por fora), sim. Se a sua empresa recolher pelo DAS, ele credita só o que você pagou de CBS e IBS no DAS (LC 214, art. 47, § 9º, II), cerca de 2,46% do faturamento na 4ª faixa do Anexo IV. Se você recolher por fora, ele credita toda a CBS e o IBS destacados. Condomínio residencial e empresa do Simples que recolhe pelo DAS não creditam.
Vale a pena a empresa de limpeza do Simples recolher IBS e CBS por fora?
Depende da carteira. Para clientes que creditam, o custo líquido fica parecido nos dois modelos, e o ganho de recolher por fora é o crédito dos seus insumos (produtos, uniformes, EPI, equipamentos). Para condomínios residenciais e clientes que não creditam, a nota fica mais cara: cerca de 6,2% a mais no exemplo desta página. Para o 1º semestre de 2027, a decisão vai até 30/10/2026.
Condomínio toma crédito da CBS do contrato de portaria?
Em regra, não. O condomínio edilício não é contribuinte de IBS e CBS (LC 214, art. 26, I). A lei permite que ele opte pelo regime regular, mas, sem receitas tributadas, o crédito teria pouco uso. Para o condomínio, a CBS destacada na nota é custo que vai para o rateio dos condôminos.
A folha dos meus funcionários gera crédito para a minha empresa?
Não. CBS e IBS não incidem sobre o trabalho do empregado (art. 6º, I, “a”), então não há crédito sobre salários e encargos. Geram crédito, para quem está no regime regular, produtos de limpeza, equipamentos, combustível da frota, uniformes e EPI (art. 57, § 3º, IV).
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Sim. A Conexes tem base no Espírito Santo desde 2018 e atende empresas de todo o Brasil, 100% online. Você envia o faturamento por cliente, os contratos e o regime atual, e nós fazemos a conta do DAS x regime regular e o modelo de proposta para 2027.