Comprar veículo ou máquina em dezembro de 2026 ou em janeiro de 2027: o crédito de CBS no imobilizado

Atualizado em 06/10/2026 • Leitura: ~8 min

Se a sua empresa está no lucro presumido, a resposta curta é: compre em janeiro de 2027. A máquina comprada em dezembro de 2026 não gera crédito de PIS/Cofins, porque o regime é cumulativo, e também fica fora do crédito presumido do estoque, que exclui o ativo imobilizado. A mesma compra em janeiro de 2027 dá crédito integral da CBS e do IBS destacados na nota, no mês da compra. No lucro real a diferença é menor e está mais no caixa do que no valor; no Simples recolhendo pelo DAS, não há crédito em nenhuma das datas.

A resposta por regime tributário

Em 01/01/2027 o PIS e a Cofins acabam e entra a CBS. Na CBS, o crédito sobre bens do ativo imobilizado é integral e acontece na aquisição, desde que o bem seja usado na atividade e a CBS venha destacada em nota fiscal eletrônica idônea. Não existe mais a regra de crédito pela depreciação. Por isso a data da compra muda o resultado:

Exemplo: retroescavadeira de R$ 500 mil no lucro presumido

Uma empresa de terraplenagem no lucro presumido vai comprar uma retroescavadeira. O revendedor passa duas cotações: R$ 500.000 para faturar em dezembro de 2026; e, para janeiro de 2027, R$ 465.000 mais CBS e IBS destacados por fora. As alíquotas de 2027 são ilustrativas: CBS de 9% (a alíquota oficial será fixada pelo Senado até 15/12/2026; projeções de 8,8% a 9,43%) e IBS de 0,1%.

Em janeiro a nota é maior, mas a empresa recupera R$ 42.315 abatendo a CBS que deve sobre os serviços que presta. O custo líquido fica R$ 35.000 menor. Se a CBS dos serviços do mês for menor que o crédito, o saldo passa para os meses seguintes ou pode ser pedido em ressarcimento, nas regras da LC 214 (art. 53).

E se a compra de dezembro for inevitável? Existe um alívio na venda futura. Máquinas, veículos e equipamentos comprados até 31/12/2026, com nota fiscal, que ficarem mais de 12 meses no imobilizado têm CBS reduzida a zero na revenda sobre a parte do preço que não passar do valor líquido de aquisição (LC 214, art. 406). Isso devolve parte da vantagem quando o bem for vendido, mas não ajuda o caixa agora.

Lucro real: o que muda e o crédito que continua

Quem está no lucro real já credita PIS/Cofins sobre máquinas usadas na produção ou na prestação de serviços, à alíquota de 9,25%. Em regra o crédito sai pela depreciação ou em 48 parcelas mensais, e alguns bens permitem crédito de uma vez. O que estiver sendo apropriado em 31/12/2026 não se perde: continua como crédito presumido de CBS, com as mesmas regras e a mesma alíquota (art. 380). Se o bem for vendido antes de terminar a apropriação, as parcelas restantes deixam de ser creditadas (art. 380, § 3º).

Exemplo: uma máquina de R$ 500.000 comprada em dezembro de 2026, com crédito em 48 parcelas, gera R$ 46.250 de crédito (9,25%), ou R$ 963,54 por mês até o fim de 2030, já como crédito presumido de CBS a partir de 2027. Comprada em janeiro de 2027, gera cerca de R$ 45.500 de CBS e IBS (9,1% ilustrativos sobre R$ 500.000), creditados no mês. O valor é parecido; a diferença está no caixa. Se o bem tiver direito a crédito imediato de PIS/Cofins, comprar em dezembro pode até ser neutro.

No lucro real, a CBS também amplia o crédito: veículos e bens usados na administração, que no PIS/Cofins não davam crédito por não estarem ligados à produção, passam a dar crédito na CBS, desde que não sejam de uso pessoal.

Veículos: quando o crédito de CBS é vedado

A LC 214 trata como uso e consumo pessoal, sem direito a crédito, o veículo e os gastos com ele (seguro, combustível e manutenção) fornecidos sem cobrança ou abaixo do preço de mercado a sócios, administradores, empregados e seus parentes (art. 57, II e § 1º, II). Não entram nessa vedação os bens usados preponderantemente na atividade da empresa (art. 57, § 3º).

• Dá crédito: caminhão de entrega, veículo da equipe técnica, carro de vendas usado nas visitas a clientes, frota de locadora.
• Não dá crédito: carro que fica com o sócio ou o diretor para uso particular, carro dado como benefício ao empregado.

Documente o uso: controle de quilometragem, registro de quem usa e para quê. Em uma fiscalização, a prova do uso na atividade é o que sustenta o crédito.

Dois fatores de preço também mudam em 2027 e merecem a cotação por escrito: o IPI passa a ter alíquota zero, exceto para produtos com industrialização incentivada na Zona Franca de Manaus (ADCT, art. 126, III), e o Imposto Seletivo sobre veículos ainda não tem alíquota fixada em lei em 06/10/2026.

Como fechar a compra com segurança

1. Confirme o regime de 2027. Lucro presumido ou real no regime regular, Simples pelo DAS ou Simples com opção pelo regime regular (até 30/10/2026). A conta muda em cada caso.
2. Peça duas cotações. Uma com faturamento em dezembro de 2026 e outra em janeiro de 2027, com CBS e IBS destacados.
3. Olhe a data da operação. O que define o tributo é a data da nota e da entrega. Se houver sinal ou pagamento antecipado em dezembro para entrega em janeiro, o contrato precisa ser analisado antes.
4. Confira a nota. Em 2027 o crédito depende de documento fiscal eletrônico idôneo, com CBS e IBS destacados (art. 47, § 1º, II).
5. Cadastre o bem no imobilizado com o crédito separado. O crédito de CBS não entra no custo do bem.

Erros comuns

• Antecipar a compra para dezembro achando que "garante" crédito. No lucro presumido é o contrário: dezembro não dá crédito nenhum.
• Contar com o crédito do estoque para a máquina. O crédito presumido de 9,25% do estoque exclui o ativo imobilizado.
• Simular com 26,5% ou 27,91%. Em 2027 o IBS é 0,1% e a CBS será fixada pelo Senado até 15/12/2026, com projeções de 8,8% a 9,43%.
• Creditar o carro do sócio. Veículo de uso pessoal não dá crédito (art. 57).
• Esquecer o Simples. Recolhendo pelo DAS, a empresa não toma crédito de CBS em nenhuma data.

O que ainda não está definido em 06/10/2026: a alíquota da CBS de 2027 e as alíquotas do Imposto Seletivo sobre veículos.